Налог на прибыль, актуальные ставки и другие важные вопросы

Налог на прибыль – неотъемлемая часть любого современного государства. Любой коммерсант должен отчетливо понимать, что значит этот налог, его ставки и в каком виде его нужно платить.

Кто платит налог на прибыль

Этот вид налога оплачивают практически все зарегистрированные на территории страны организации

По данному типу налоговых отчислений существует 3 вида плательщиков:

• организации, официально зарегистрированные на территории РФ;
• организации, прошедшие регистрацию за рубежом;
• консолидированные группы (добровольное объединение лиц, обязывающихся платить налог на прибыль организации, но только в том случае, если организация существует на договорной основе).

В перечень организаций, зарегистрированных на территории РФ, включены только коммерческие объединения.

Организации, зарегистрированные за рубежом, принято разделять на 2 вида:

1. Компании, действующие через представителей на регулярной основе.
2. Компании, которые непосредственно действуют в РФ, и получают прибыль на территории России.

Ставки налога

Существует 2 вида налоговых ставок для налоговых вычетов.

Первый тип налоговых ставок относится к организациям, которые платят подоходный налог. Второй тип ставки зависит от вида деятельности организации. На всей территории России базовая ставка по этому налогу установлена ​​в размере 20% от прибыли.

Этот процент делится между государством и его субъектами. Разделение выглядит следующим образом: 3% отчисляется в государственный бюджет, а оставшиеся 17% — в бюджет Российской Федерации.

Ставка подоходного налога может быть снижена, но по закону — только до 13,5%. Противоположная ситуация сложилась для жителей экономических свободных зон. Здесь ставка налога может быть снижена на 13,5%, но не более.

Организации, зарегистрированные за рубежом, но работающие в Российской Федерации, обязаны платить подоходный налог по следующим ставкам:

• 10% — доход от технического обслуживания, использования, аренды транспортных средств (например, самолетов) и контейнеров, связанных с международными перевозками;
• 20% — прочие доходы.

Если иностранная организация получает прибыль в России за счет дивидендов, то для них ставка будет следующей:

• 0% — для международных холдингов;
• 5% — на прибыль от дивидендов, но на акции международного участия;
• 15% — на прибыль, полученную зарегистрированной за рубежом организацией через дивиденды по акциям компаний, зарегистрированных на территории Российской Федерации, а также за счет долевого участия в организации.

Льготные ставки

Для некоторых организация существует льготная ставка — 0%

Законодательство Российской Федерации выделяет особый вид налоговых ставок — льготные ставки.

Ставка налога в размере 0% предусмотрена для следующих организаций:

• организации, которые могут предоставлять медицинские и образовательные услуги;
• резиденты, зарегистрированные в Магаданской и Калининградской областях, в связи с тем, что эти районы являются свободными экономическими зонами;
• организации, участвующие в инвестиционных проектах на региональном уровне;
• организации, проводящие ряд финансовых операций с ценными бумагами российских компаний;
• международные холдинги;
• организации, которые обслуживают граждан по специальным направлениям;
• организации, отвечающие за деятельность туристических компаний, на всей территории Дальнего Востока;
• компании, занимающиеся сельским и рыбным хозяйством, производством товаров потребления;
• Банк России;
• организации, которые участвуют в деятельности инновационного центра «Сколково»;
• организации, имеющие статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Существуют и другие льготные ставки для компаний по уплате подоходного налога:

• 30% — такая ставка взимается с доходов, полученных от продажи ценных бумаг, выпущенных российскими компаниями;
• 15% — ставка, введенная для налогообложения специальных операций по отдельным видам обязательств;
• 20% — для налогоплательщиков — лиц контролирующих, на прибыль, полученную за контроль над иностранными компаниями;
• 20% — для организаций, владеющих лицензиями на свободное использование природных ресурсов Российской Федерации.

Как планировать налог на прибыль

Организация при осуществлении планирования налога на прибыль может пойти несколькими путями. Существуют различные виды планирования, имеющие свой срок.

Так существует краткосрочный период планирования — здесь осуществляется выплата в виде авансовых платежей по данному налогу. Есть и среднесрочное планирование на период от 3 месяцев до 1 года. Наконец, долгосрочный период планирования от 1 года до 5 лет.

Последний период самый значимый, ведь при расчете на такой долгий срок, организация может спрогнозировать налоговые платежи, а также в целом оптимизировать систему налогообложения.

Национальное законодательство имеет большой арсенал возможностей для уменьшения размера налоговых платежей, например, с помощью внутреннего или внешнего планирования.

Внутренне планирование происходит за счет проведения исследования данных, которые непосредственно влияют на планирование налога. Обратить внимания на суммы уплаченные, полностью ли была произведена оплата, имелись ли нарушения, за которые присуждались штрафы и пени. Имела ли место быть реструктуризация налоговых платежей, сконцентрировать внимание на размер расходов и доходов.

Внешнее планирование осуществляется несколькими способами: сменяется налоговый субъект, происходит смена вида деятельности, перенаправление организации на территорию, на которой установлены льготные условия в соответствии с действующим законодательством.

Когда платить налог?

Оплата налога проводится в установленные сроки

Согласно законодательству РФ, каждый налогоплательщик обязан лично определять размер налога на прибыль. Но допускается вариант, при котором плательщик пользуется услугами налогового агента.

Например, если организация, зарегистрированная в РФ, выплачивает прибыль компании, зарегистрированной за рубежом. Платежи авансового характера, могут выплачиваться на регулярной основе, каждый квартал или каждый месяц.

Если компания решает выплачивать авансовые платежи каждый квартал, то для них, действующим законодательством устанавливается срок, который не должен превышать срок подачи налоговой декларации за текущий квартал.

Сроки подачи налоговой декларации, закрепленные законодательством:

• не позднее, чем через 28 дней, с момента окончания выбранного отчетного периода;
• не позже 28 марта того года, что идет за предыдущим налоговым периодом.

На всей территории Российской Федерации налоги платят каждый месяц. Человек, который обязан платить налоги, должен определять стоимость авансов только по фактической сумме доходов. Уплата налога должна быть произведена до 28 числа месяца, следующего за месяцем, согласно результатам, из которых рассчитывается налог.

По результатам на конец отчетного периода сумма платежей, произведенных в течение этого отчетного периода, обязательно учитывается при уплате налога на прибыль после этого отчетного периода.

Для дохода, полученного от ценных бумаг государственных и муниципальных ведомств, сроки гораздо строже. Необходимо оплатить налог на прибыль, в течение 10 дней, по истечению месяца, в котором была извлечена прибыль.

Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

Зачастую налогоплательщики путают налоговый и отчетный периоды. Вернее, они думают, что это однотипные понятия. На самом деле это не так.

Налоговый период – это время, в которое полностью сформировалась налоговая основа, и уже определен размер налога, который необходимо выплатить. Даты налогового периода, определяются календарем и составляют полный календарный год.

Отчетный период – это время, строго определенное законом. Это может быть первый квартал года, 6 или 9 месяцев полного календарного года. Для организаций, которые каждый месяц рассчитывают свои авансовые платежи по итогам реальных доходов, сроки исчисления определяются календарными месяцами. Первый месяц, два первые месяца, и так вплоть до конца года.

Началом периода уплаты налога организации, зарегистрированной за рубежом, можно считать 2 разные даты. Первая дата – число, месяц и год регистрации компании. Вторая дата – число месяц и год признания компании, налоговым резидентом в РФ.

Как произвести расчет налога на прибыль организации

Произведение налоговой ставки на основу составляет сумму налога

Чтобы вычислить размер налога, подлежащего уплате, нужно вычислить произведение налоговой ставки на основу.

Налоговой основой, принято считать сумму полученного дохода. Необходимо произвести расчет за полный календарный год, за который планируется уплатить налог. Начиная с 1 января следующего года, предыдущая основа, не будет учитываться, для организации все начнется с чистого листа.

Если компания занимается несколькими видами коммерческой деятельности, и по каждой получает отдельный доход, необходимо рассчитать налоговую ставку по каждой отдельной категории прибыли.

Пример расчета налога на прибыль

Пускай у организации доход 3 000 000 рублей. Для налогоплательщика необходимо самостоятельно рассчитать сумму, которая будет уплачена в бюджет государства:

3 000 000(размер дохода) * 17%(текущая ставка) = 510 000 (сумма к оплате)

Затем рассчитать сумму, которая пойдет в бюджет непосредственно субъекту государства:

3 000 000(размер дохода) * 3%(текущая ставка) = 90 000 (сумма к оплате)

Налог на прибыль – ответственность, возложенная на каждое лицо или организацию, которая ведет на территории России коммерческую деятельность.

Ставки для оплаты отчислений подразделяются на несколько видов, начиная с 0%, заканчивая максимальной в 20%. Каждая организация, которая собирается заниматься коммерческой деятельностью в РФ, должна быть готова, исполнять свои обязанности по уплате налоговых сборов добросовестно.

Подробное видео об особенностях налога на прибыль: