Камеральные проверки — что это, зачем нужны, как проводятся?

Камеральная проверка – основная форма контроля. Её применяют ко всем организациям и индивидуальным предпринимателям вне зависимости от выбранной сферы деятельности. Проводят её на основании деклараций, ранее представленных налоговой инспекции. У процедуры есть свои особенности и правила, которые надо учитывать в обязательном порядке. Камеральные проверки – что это? Ниже ответим на этот вопрос.

Предмет камеральной налоговой проверки

Основание для организации проверки – любые документы, предоставленные налогоплательщиком.

К другим источникам информации можно отнести:

1. То, что получено на основании межведомственных соглашений с ФНС, в том числе – со стороны правоохранительных и иных органов. Речь о ведомственных соглашениях на региональных и других уровнях.
2. Заявления и сообщения не только от самого налогоплательщика, но и со стороны третьих лиц.
3. Ряд решений и постановлений, выпущенных налоговыми органами.
4. Документы, полученные самим налоговым органам при выполнении других функций, связанных с компетенцией.
5. Бумаги, полученные ранее в результате выездных и камеральных проверок, других подобных мероприятий.
6. Декларации с расчётами, представленные ранее.

Цели и особенности проведения проверки

Налоговые проверки организуют, чтобы убедиться в правильности данных, представленных в отчётах, которые ранее направлялись плательщиками. То есть, надо подтвердить правильный расчёт по налогам, либо опровергнуть его.

Данные из отчётов сверяются с информацией о суммах, которые уже были перечислены. Это помогает установить недоимки и переплаты при их наличии.

В рамках камеральной проверки могут организовать другие мероприятия, связанные с контролем в этой области. У налогоплательщиков могут требовать другие документы, подтверждающие предоставленную им информацию.

Допустимы встречные ревизии – когда документация и дополнительная информация запрашивается у третьих лиц. Это касается и партнёров, с которыми заключены соглашения, и контрагенты последующих звеньев.

Руководство проверяемой организации или предприниматель могут быть вызваны в налоговую инспекцию для дачи разъяснений по тому или иному вопросу. Проверяющие вправе проводить допросы для других лиц. Осмотры помещений и территорий, других бумаг тоже не исключаются.

Сроки налоговых проверок

В общих правилах сообщается, что продолжительность камеральной проверки – максимум 3 месяца с момента, как представлена отчётность. В сокращённый двухмесячный срок проверяют декларации по НДС, это правило тоже действует «по умолчанию».

Продление срока проверки недопустимо для большинства ситуаций. Исключение делают только для документов, связанных с НДС. При обнаружении нарушений по налоговому законодательству сотрудники службы могут расширить сроки такой проверки с двух месяцев до обычных трёх.

Течение сроков начинается с того момента, как декларации или расчёты переданы налоговой инспекции.

Окончание такого мероприятия тоже соответствует другим правилам. Спустя два или три месяца в указанное число мероприятие должно завершится в любом случае. На ближайший рабочий день переносят дату, если она изначально выпадает на праздник или выходной.

При завершении процедуры все «внешние» проверочные мероприятия должны быть полностью завершены. Запрещается после этого приступать к допросам и выемке документов, выставлению требований по отношению к третьим лицам. Зато мероприятия «внутреннего» характера могут продолжаться.

Составление акта проверки за пределами указанного срока считается серьёзным нарушением по процедуре.

Проверка первичной документации тут же прекращается, если до окончания мероприятия подают уточнённый документ. После этого срок проверки течёт заново.

Составление акта камеральной налоговой проверки

Составление акта предполагает соблюдение следующих правил:

• акт составляют только по установленной форме, в количестве двух экземпляров;
• подпись на документе ставят инспектор и налогоплательщик, либо его официальный представитель;
• акт нужно составить не позднее, чем спустя 10 дней после завершения проверки;
• налогоплательщику или его представителю документ передают максимум через 5 дней после составления и утверждения.

В самом акте должны присутствовать такие части:

1. Вводная с общими положениями.
2. Описательная часть, где приводят установленные факты.
3. Итоговая. Здесь налоговые органы приводят свои выводы, делают предложения по устранению выявленных нарушений. При необходимости – определяют сроки, на протяжении которых стоит заняться проблемами.

Как оспорить результат проверки?

Оформление итогов по проверке зависит от наличия или отсутствия нарушений. Если проблемы отсутствуют, то и документы не принято оформлять.

Соответствующее решение ИФНС оформляется при выявлении:

• сумм к зачёту;
• возврата;
• возмещения.

По лицевому счёту налогоплательщика в этом случае указанные суммы тоже фиксируются и отображаются.

ИФНС должна составить соответствующий акт на протяжении 10 дней, если нарушения были выявлены. Ещё за следующие пять дней максимум документ должен быть передан налогоплательщику.

Возражения на акт проверки составляются налогоплательщиком не позднее, чем через месяц, если есть разногласия. В налоговую передают само возражение и соответствующие доказательства, если они имеются.

Потом руководитель инспекции или его заместитель назначают дату проверки для представленных сведений. Об этом решении обязательно извещают налогоплательщика или его официального представителя. По итогам рассмотрения возражений принимают решение.
Если решение не обжалуют в апелляционном порядке, то спустя месяц оно будет иметь законную силу. Обжалование допустимо и после этого, но только в судебном порядке.

Дополнительные замечания

Есть так называемая «углублённая проверка», при которой действует уже инспектор. Именно он выставляет требования по передаче всей информации, связанной с налогами и их уплатой. Дополнительное право – предъявлять такие требования по отношению к третьим лицам. На этом же этапе налогоплательщик может получить сообщение относительно ошибок и проблем, которые были выявлены. В этом сообщении пишут о требованиях, которые надо выявить далее.

Камеральная налоговая проверка – явление, с которым сталкиваются абсолютно все участники рынка. В нём нет ничего страшного, даже если налоговые инспекторы обнаруживают ошибки и проблемы. Всегда можно договориться и пойти на встречу друг другу. Только не нужно ничего скрывать, такое поведение обычно только усугубляет ситуацию. На устранение недочётов всегда дают достаточное время, за которое можно прийти к компромиссу по всем направлениям.

Видео об особенностях камеральных проверок: