Система патентного налогообложения, как и на какие виды деятельности можно получить патент в 2018 году

В 2013 году была реализована еще одна система взимания платежей в госбюджет — она выражается в патентовании регламентированной деловой активности для граждан, оформленных как ИП. Патентная система налогообложения (ПСН) была установлена Федеральным законом от 26.06.2012 года № 94-ФЗ. ПСН пришла на замену системе налогового сбора упрощенного типа.  О том, на какие виды деятельности можно получить патент мы и поговорим.

Основные понятия

В этой статье речь пойдет о ПСН применимой к ИП. Дадим определения основным понятиям:

ПСН —  система налогообложения, позволяющая бизнесмену, оформившемуся в качестве ИП, патентовать определенные работы на предусмотренный срок. Тем самым освобождая его от уплаты базовых налогов.

ИП – понятие «индивидуальный предприниматель» широко известно в освещении не нуждается. Но нас в этой статье интересуют далеко не все участники рынка действующие в этой формации. Мы рассматриваем ИП строго в контексте патентования предпринимательской активности, а в него входят только те ИП, в коллективе которых за последний налогово-отчетный период находились сотрудники, работающие по всем форматам трудовых коллективных соглашений, в количестве менее 15 человек.   

В чем выгода применения ПСН

ПСН оптимально упрощает жизнедеятельность граждан имеющих деловую активность и выступающих в качестве налоговых респондентов. ИП, на срок патентования, как про страшный сон может забыть про НДФЛ, НДС и имущественный налог. Обязательство по выплате страховых платежей сохраняются. Но существует нюанс: освобождение от вышеперечисленных налогов распространяется исключительно на предпринимательскую активность, которая указана в реестре работ и услуг входящих в систему.

 Примером может послужить наглядная ситуация: бизнесмен зарегистрировался в системе, но оказывает услуги как входящие в патент, так и не входящие. ИП оказывает услуги по приемке вторсырья и занимается изготовлением металлоконструкций, по первому виду работ наш предприниматель будет освобожден от вышеописанной налоговой базы, а вот по второму он обязан уплатить полагающиеся по законодательству сборы.

Еще одним плюсом ПСН служит тот факт, что предприниматель хоть и обязан уплачивать страховые взносы на своих работников, но делает это по пониженной тарифной сетке. Но, согласно Федеральному закону от 24.07.2009 №212-ФЗ, это условие не касается арендодателей жилых и не жилых помещений, занимающихся торговлей в розницу и предоставляющих услуги общепита.

Иные налоги, прописанные налоговым законодательством, как то земельный, водный, транспортный, за пользование объектами животного мира и водных ресурсов бизнесмен, работающий по рассматриваемой нами системе, должен учитывать.   

Какие виды деятельности входят в ПСН

На какие виды деятельности можно получить патент, оговорено в списке работ, охватываемых системой, и декларируется он статьей 346.43 глава 26.5.  Федерального закона от 26.06.2012 года № 94-ФЗ. Он достаточно обширен и в него входят более 60 пунктов. Для наглядности обобщим схожие виды и структурируем реестр в следующем виде:

1. Услуги связанные с транспортом
2. Продажа и общественное питание
3. Сдача в наем жилой и не жилой недвижимости
4. Сельское хозяйство.
5. Иные услуги населению.

Раскроим  каждый пункт подробнее.

К 1 пункту относятся:

• транспортировка людей водно-ходящими машинами
• транспортировка грузового материала водно-ходящими машинами
• транспортировка грузовых материалов автомобильным транспортом
• транспортирование людей с помощью автомашин
• обслуживание авто- и мото- средств, механизмов и запасных частей к ним

2 пункт:

• мелкая продажа, на площади не более 50 кв. метров
• мелкая продажа, исключая торговые павильоны
• общепит на площади, не превышающей 50 кв. метров
• общепит, исключая торговые павильоны

3 пункт:

• жилые и нежилые территории, объекты, площади – наемная и арендаторская деятельность

4 пункт:

• продажа результатов труда сельскохозяйственных угодий и ферм
• ремонт и сопровождение орудий труда сельскохозяйственных угодий и ферм
• древесно-травяное угодья и цветоводство в целях декора интерьеров и экстерьеров
• хозяйства по отлову и умерщвлению диких животных с последующей переработкой туш
• сбор и хранение лесных плодов, корений и ягод, не древесных результатов жизнедеятельности леса и лечебно-хозяйственных трав, цветов и кустарников
• обсушивание, обрабатывание и консервационная активность в отношении ягодных, фруктовых и овощных плодов и корений
• сбор, хранение, переработка, консервация, упаковка молочной продукции коз и коров;
• генерация основы для высаживания плодов ягод, регуляция произрастания зачатков овощных культур и травяных семян
• услуги промышленно-производственной направленности (адаптация и сопровождение результатов труда на сельских и  лесных угодьях, как то помол зерен, преобразование зерен, семян, приготовление и задымление колбасных продуктов, обделка картофельной культуры, обделка шерсти на текстильный материал, обработка шкуры животного, обработка шерстяного материала, стрижка одомашненного скота, производство посудной, гончарно-декоративной утвари, спасение садовых, огородных насаждений от мелких, средних и крупных грызунов; валяние шерсти и выделка валенок; производство инвентарных инструментов для сельскохозяйственных работ; обработка металлической, стеклянной, фарфоровой, деревянной, керамической фактуры; производство и обслуживание древесных лодок; обслуживание снастей, снаряжений и инвентарных принадлежностей для туризма; вспашка огородных участков,  приготовление растопочно-горючего материала; обслуживание и производство оптического стекла для очков; разработка и выпуск открыток для торжеств семейного характера; переплет брошюрование, окантовка, картонаж; заправка сифонных баллончиков газом, обслуживание питающих деталей в часах и иных деталях)

5 пункт:

• обслуживание и изготовление одежды из меха и кожи животных, шапок и галантерейного текстиля, изготовление и обслуживание изделий трикотажного производства
• обслуживание и покраска обуви
• услуги косметолога и парикмахера
• прачечная, химчистка, окрас одежды
• обслуживание и производство галантерейно-металлических изделий и украшений
• обслуживание аппаратов основанных на радиоэлектронном оборудовании, технических изделий и машинных механизмов бытового предназначения, производство продукции из металлов
• мебельный ремонт
• лаборатория для фото
• жилищно-ремонтные работы
• монтаж, электромонтаж, сварка
• остекление балконных помещений, огранка и обработка стекольно-зеркальных изделий
• курсы и частное репетиторство
• обслуживание детей и больных
• прием стеклотары и вторсырья, кроме металлического лома
• ветеринария
• выделка и обслуживание коврового материала
• обслуживание ювелирных украшений
•  гравировка ювелирных украшений
• услуги студии звукорежиссера, звукоинженера, запись музыкальных, устных произведений на соответствующие носители по желанию заказчика
• уборка жилых объектов, активность в отношении домохозяйства;
• декорирование интерьера жилого объекта
• проведение физкультурных занятий
• переноска багажа на железнодорожных вокзалах и иных транспортных узлах
• платные уличные уборные
• поварские услуги для частных лиц
• медико-фармацевтическая активность лицензированным на данную деятельность лицом
• услуги частного детектива по соответствующей лицензии
• прокат
• экскурсии
• обряды
• ритуалы
• охрана общественного порядка частными патрульными службами, иная охранная активность
• производство кожаных изделий
• выпечка хлебного и хлебобулочного продукта
• рыбхоз в целях промысла и спортивных целях
• активность в лесохозяйственной сфере
• нарративный и вербальный перевод
• уход за немощными и стариками
• активность, направленная на утилизацию отходов и переработку вторсырья
• огранка каменных изваяний для мемориальных сооружений и конструкций;
• разработка, внедрение и сопровождение программных средств и компонентов для ЭВМ
• наладка и регулировка ЭВМ

Можно ли получит патент физическому лицу

В данном вопросе под физическими лицами подразумеваются самозанятые граждане. Дадим определение этому понятию. Самозанятый гражданин, по мнению Министерства юстиции, физлицо которое, основываясь на личном опыте и навыках, единолично осуществляет работы и услуги для иных физлиц с целью приобретения прибыли.

Законодательная система рассматривает патентование простых, не зарегистрированных в виде ИП, но имеющих предпринимательскую активность, граждан. Окончательного вердикта по этому аспекту пока нет. 

Сроки действия ПСН

Ровно год — именно таков установленный законом срок действия ПСН, в случае преждевременного закрытия ИП, отрезок времени исчисляется от начала действия системы до дня окончательной ликвидации ИП, с соответствующим перерасчетом, если сумма была внесена заранее.

Как перейти на ПСН

Для того что бы стать патентованным, бизнесменом необходимо обратиться к специалистам в налоговый орган по месту регистрации. После предъявления необходимой базы документов и заполнения формуляра (26.5.1), работники налоговой инспекции выдадут квитанцию для оплаты. После выполнения всех формальностей и оплаты банковской квитанции, гражданин будет поставлено на учет по вышеописанной системе. В налоговой инспекции досконально объяснят, на какие виды деятельности можно получить патент.

Цена патента

Налоговая нагрузка равна 6% не коррелирует с полученной бизнесменом прибылью и убытками. За основу берется возможная прибыль по тому или иному виду деятельности, сумма которого для каждого субъекта РФ может быть своей. Для наглядности покажем налоговую ставку в виде выражения:

ВП*6%=НС

Соответственно ВП это возможная прибыль, принятая в регионе, а НС это сумма платежа для патентованного гражданина, проще говоря, стоимость патента.

Если ВП будет 200 000 рублей в год, то стоимость патента равна 12 000 рублей.

Мы рассмотрели случай, когда патент выдан на год, а что если он выдан в июле. Тогда формула приобретет следующий вид:

(ВП/12 месяцев*число месяцев патентирования)*6%=НС

В нашем случае:

(200 000/12*7)*6%= 6 999, 96

С суммой все ясно, вопрос в том, как оплатить. Все необходимые квитанции выдадут в налоговой инспекции при регистрации ПСН. Если патентирование приобретается на полгода, то оплатить нужно всю стоимость до даты завершения действия патента. При покупке годичного патента, сумма может дробиться: треть следует заплатить до истечения 90 дней с момента вступления системы патентования в силу для бизнесмена. Две трети обязательно внести до даты завершения действия системы.

Заключение

Из всего перечисленного можно заключить, что патентная система способна значительно облегчить предпринимательскую деятельность. При надлежащем подходе постановка на учет ПСН не должна занять много времени.

В этом видео вы узнаете о том, что такое панент для ИП, как его рассчитать и как получить: